Материальная помощь студентам облагается ндфл

Студентов освободили от выплаты НДФЛ на материальную помощь

Материальная помощь студентам облагается ндфл

https://ria.ru/20200101/1563056597.html

Студентов освободили от выплаты НДФЛ на материальную помощь

Студентов освободили от выплаты НДФЛ на материальную помощь

Закон, освобождающий студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, ассистентов-стажеров образовательных организаций от уплаты налога на доход физических лиц с… РИА Новости, 03.03.2020

2020-01-01T05:00

2020-01-01T05:00

2020-03-03T18:42

россия

министерство науки и высшего образования рф (минобрнауки россии)

госдума рф

ирина яровая

владимир путин

образование – общество

общество

экономика

/html/head/meta[@name='og:title']/@content

/html/head/meta[@name='og:description']/@content

https://cdn22.img.ria.ru/images/151980/41/1519804116_0:155:3001:1843_1920x0_80_0_0_63967540437bd4c378f0b1b037935f36.jpg

МОСКВА, 1 янв – РИА Новости. Закон, освобождающий студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, ассистентов-стажеров образовательных организаций от уплаты налога на доход физических лиц с материальной помощи от образовательных учреждений в пределах 4 тысяч рублей, вступает в силу 1 января.Соответствующий закон президент РФ Владимир Путин подписал в конце сентября.

Документ был инициирован группой депутатов во главе с вице-спикером Госдумы Ириной Яровой. По ее словам, материальная помощь – это особая выплата, связанная с трудной жизненной ситуацией. Поэтому очень важно, чтобы такая помощь дошла до человека, который нуждается в ней, в полном объеме, считает Яровая.

Кроме того, с 1 января в силу вступает приказ Минобрнауки, дающий возможность бесплатно обучаться на подготовительных отделениях вузов ряду льготных категорий граждан, среди которых дети-сироты и дети-инвалиды I-II групп, а также военным, проходящим службу по контракту сроком не менее трех лет или поступающим по рекомендациям командиров.

Уточняется, что правом на обучение на подготовительных курсах за счет бюджетных средств граждане могут воспользоваться только один раз.До конца 2020 года должна быть создана система отслеживания трудоустройства выпускников. Работа над ней ведется силами министерства труда и социального развития, просвещения, науки и высшего образования.

Система позволит объединить данные о дипломе выпускника, местах его работы, уровне зарплаты.

По словам главы Минтруда, это позволит получить реальную картинку трудоустройства выпускников, что позволит корректировать цифры приема.

https://ria.ru/20190726/1556919124.html

россия

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2020

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdn23.img.ria.ru/images/151980/41/1519804116_168:0:2831:1997_1920x0_80_0_0_61581b66bc19faa4596354edea129a78.jpg

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

россия, министерство науки и высшего образования рф (минобрнауки россии), госдума рф, ирина яровая, владимир путин, образование – общество, общество, экономика

МОСКВА, 1 янв – РИА Новости. Закон, освобождающий студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, ассистентов-стажеров образовательных организаций от уплаты налога на доход физических лиц с материальной помощи от образовательных учреждений в пределах 4 тысяч рублей, вступает в силу 1 января.

Соответствующий закон президент РФ Владимир Путин подписал в конце сентября.Документ был инициирован группой депутатов во главе с вице-спикером Госдумы Ириной Яровой. По ее словам, материальная помощь – это особая выплата, связанная с трудной жизненной ситуацией. Поэтому очень важно, чтобы такая помощь дошла до человека, который нуждается в ней, в полном объеме, считает Яровая.

“Внести в пункт 28 статьи 217 части второй налогового кодекса РФ… изменение, дополнив его абзацем следующего содержания: “суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам”, – говорится в документе.

Кроме того, с 1 января в силу вступает приказ Минобрнауки, дающий возможность бесплатно обучаться на подготовительных отделениях вузов ряду льготных категорий граждан, среди которых дети-сироты и дети-инвалиды I-II групп, а также военным, проходящим службу по контракту сроком не менее трех лет или поступающим по рекомендациям командиров.

Уточняется, что правом на обучение на подготовительных курсах за счет бюджетных средств граждане могут воспользоваться только один раз.

До конца 2020 года должна быть создана система отслеживания трудоустройства выпускников. Работа над ней ведется силами министерства труда и социального развития, просвещения, науки и высшего образования.

Система позволит объединить данные о дипломе выпускника, местах его работы, уровне зарплаты.

По словам главы Минтруда, это позволит получить реальную картинку трудоустройства выпускников, что позволит корректировать цифры приема.

Источник: https://ria.ru/20200101/1563056597.html

Облагается ли НДФЛ материальная помощь из средств стипендиального фонда, выплаченная студенту колледжа, обучающемуся по очной форме обучения, в связи со смертью родственника (отца студента)?

Материальная помощь студентам облагается ндфл

Облагается ли НДФЛ материальная помощь из средств стипендиального фонда, выплаченная студенту колледжа, обучающемуся по очной форме обучения, в связи со смертью родственника (отца студента)?

Частью 15 ст. 36 Федерального закона от 01.01.

2001 N 273-ФЗ “Об образовании в Российской Федерации” (далее – Закон N 273-ФЗ) установлено, что профессиональным образовательным организациям и образовательным организациям высшего образования, осуществляющим оказание государственных услуг в сфере образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, выделяются средства на оказание материальной поддержки нуждающимся студентам в размере 25% предусматриваемого им размера стипендиального фонда. Материальная поддержка обучающимся выплачивается в размерах и в порядке, которые определяются локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения советов обучающихся и представительных органов обучающихся.

Меры социальной поддержки и стимулирования, предоставляемые обучающимся, перечислены в части 2 ст. 34 Закона N 273-ФЗ. В числе таких мер указано получение стипендий, материальной помощи и других денежных выплат, предусмотренных законодательством об образовании.

Типовым положением о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов (утверждено постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 487) (далее – Типовое положение) определен порядок выплаты стипендий и оказания других форм материальной поддержки студентам, аспирантам и докторантам, обучающимся в государственных и муниципальных образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования и научных организациях.

На основании п. п.

 32, 33 Типового положения на оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете. Решение об оказании единовременной материальной помощи принимается руководителем образовательного учреждения или научной организации на основании личного заявления студента.

При оказании материальной помощи студентам учитывается мнение студенческой группы и студенческой (объединенной) профсоюзной организации образовательного учреждения (при ее наличии) (п. 34 Типового положения).

Налогообложение доходов, полученных физическими лицами, регулируется нормами главы 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), содержится в ст. 217 НК РФ.

Обращаем внимание, что выплаты из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования в виде единовременной материальной помощи не подпадают под действие положений ст. 217 НК РФ.

Для обоснования вышеуказанного вывода прокомментируем наиболее близкие рассматриваемым выплатам необлагаемые виды доходов:

– в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от 01.01.2001 N 03-04-07-01/190, п. 1 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения не любые государственные пособия и выплаты. В указанной норме прямо перечислены виды пособий, как облагаемых в общем порядке, так и освобождаемых от налогообложения.

При этом и те, и другие пособия имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка). Освобождение от налогообложения каких-либо иных видов выплат, прямо не указанных в ст.

 217 НК РФ, возможно только путем дополнения перечня таких освобождаемых от налогообложения доходов;

– освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено для сумм единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Приведенная норма распространяется на категории лиц, которые включены в целевую программу, утвержденную соответствующим органом государственной власти. В рассматриваемой ситуации лица, которым выплачивается материальная помощь из стипендиального фонда, в целевую программу не включены, а сама материальная помощь не носит компенсационного характера;

– поскольку материальная помощь нуждающимся студентам не является стипендией, не подлежит применению при ее выплате и п. 11 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению НДФЛ стипендии учащихся, студентов и т. д.

, выплачиваемые указанным лицам учреждениями образования, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;

– в п. 28 ст. 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 руб.

, полученные в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту).

Студенты не являются работниками образовательного учреждения, следовательно, материальная помощь, выплачиваемая им, не освобождается от налогообложения на основании приведенной нормы.

Минфин России и налоговые органы в последних разъяснениях, данных по рассматриваемому вопросу, придерживаются устойчивой позиции, согласно которой единовременная материальная помощь, выплачиваемая из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, поскольку в ст. 217 НК РФ отсутствуют основания для освобождения от НДФЛ таких выплат (письма Минфина России от 01.01.2001 N 03-04-05/3-713, от 01.01.2001 N 03-04-05/3-468, от 01.01.2001 N 03-04-05/3-301, от 01.01.2001 N 03-04-06/3-294, от 01.01.2001 N 03-04-06/3-201, ФНС России от 01.01.2001 N КЕ-4-3/5392@). Аналогичное мнение высказано советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса в материале (журнал “Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере”, N 5, сентябрь-октябрь 2013 г.).

Ранее налоговые органы выражали противоположное мнение по вопросу обложения НДФЛ выплат в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемых за счет средств стипендиального фонда, считая, что такие выплаты относятся к освобождаемым от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ (письмо ФНС России от 01.01.2001 N 04-1-03/848 (письмо Рособразования от 01.01.2001 N 16-55-69ин/04-06)).

На наш взгляд, при проверке территориальный налоговый орган, вероятнее всего, примет во внимание более поздние разъяснения Минфина России и ФНС России.

С учетом изложенного полагаем, что, если ваше учреждение примет решение следовать позиции контролирующих органов (содержащейся в более поздних письмах), материальная помощь, выплаченная из средств стипендиального фонда нуждающемуся студенту колледжа (в том числе, в связи со смертью близкого родственника), должна облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.

При выплате студентам сумм материальной помощи учреждение выступает налоговым агентом. На основании п. 1 ст.

 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст.

 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

О суммах полученных физическими лицами в налоговом периоде доходов и суммах исчисленных и удержанных в этом периоде НДФЛ налоговому агенту необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией по месту своего учета.

Указанные сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 200_ год”, утвержденной приказом ФНС России от 01.01.

2001 N ММВ-7-3/611@.

В заключение хотим обратить Ваше внимание на документ Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее – Основные направления).

В разделе II “Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов” Основных направлений в части мер налогового стимулирования планируется ряд существенных изменений в части налогообложения физических лиц.

В частности, в разделе 1.1.

1 “Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц” указано, что в Государственной Думе рассматриваются внесенные Правительством РФ проекты федеральных законов, в частности, направленные на систематизацию ряда предоставляемых в настоящее время освобождений от налогообложения в отношении социально значимых выплат (доходов). Далее перечислены доходы, о которых идет речь, в числе которых упомянута материальная помощь, выплачиваемая из стипендиального фонда студентам.

В указанном разделе Основных направлений подчеркнуто, что необходима систематизация перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, а также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

Полагаем, что если планируемые изменения будут приняты, то перечень выплат, осуществляемых студентам из стипендиального фонда необлагаемых НДФЛ, очевидно расширится.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

13 октября 2014 г.

Источник: https://pandia.ru/text/80/147/49590.php

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи студентам?

Материальная помощь студентам облагается ндфл

Студентам выплачивается материальная помощь из средств стипендиального фонда, формируемого исключительно из бюджетных средств.

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Материальная помощь, выплачиваемая студентам, в частности, из стипендиального фонда, формируемого из средств бюджета, не является доходом, освобождаемым от налогообложения, т.е. подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.

Обоснование вывода:

Прежде всего отметим, что к взаимоотношениям студента и образовательного учреждения нормы трудового права не применяются.

Доходы физических лиц (в том числе студентов) подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

В ст. 217 НК РФ предусмотрены доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ. Например, не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

— налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности (абзац 4 п. 8 ст. 217 НК РФ);

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (абзац 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

— выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Ни одно из приведенных оснований рассматриваемой ситуации не соответствует, причем, если с первыми двумя все ясно (не благотворительная организация и не трудовые отношения), на последнем остановимся несколько подробнее.

Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности” (далее — Закон N 10-ФЗ) даны следующие определения терминам, не установленным в налоговом законодательстве РФ:

— профсоюз — добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов;

— работник — физическое лицо, работающее в организации на основе трудового договора (контракта), лицо, занимающееся индивидуальной предпринимательской деятельностью, лицо, обучающееся в образовательном учреждении начального, среднего или высшего профессионального образования.

Пунктом 3 ст. 16 Федерального закона от 22.08.

1996 N 125-ФЗ “О высшем и послевузовском профессиональном образовании” предусмотрено, что студентам очной формы обучения федеральных государственных высших учебных заведений выделяются дополнительные средства на оказание поддержки нуждающимся студентам в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в расходах федерального бюджета.

Таким образом, законодательством допускается создание студенческих профсоюзов, следовательно, предусмотрена возможность выплаты материальной помощи студентам из средств профсоюзных комитетов либо из средств стипендиальных фондов.

Однако в соответствии с п. 31 ст.

217 НК РФ такая помощь будет освобождаться от налогообложения только в том случае, если она выплачивается за счет членских взносов, тогда как в рассматриваемой ситуации она формируется за счет бюджетных средств.

Отметим также, что в соответствии с п. 11 ст.

217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ стипендии учащихся, студентов, выплачиваемые указанным лицам образовательными учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами. Однако материальная помощь не является стипендией, представляет из себя разовую выплату, связанную с определенными обстоятельствами.

Иными словами, доходы студента (в том числе члена профсоюза), полученные не из средств фонда, сформированного за счет членских взносов, и не являющиеся стипендией, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Источник: https://www.bashinform.ru/likbez/380690/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.